2020年2月28日，随着本地第一例新冠病例确诊，本来安于南太平洋一隅的新西兰也被卷入了这一次的COVID-19病毒的漩涡之中。之后疫情逐步爆发，所有人的生活都像按下了暂停键——居家办公、休养生息并且等待着重启的那一天。
其间，新西兰政府推出了一系列新政“组合拳”来帮助深受疫情影响的公司和个人，本文将介绍和分析一下其中和税务相关的新政，希望和读者们共同探讨，并帮助读者走出疫情造成的困境。
28亿！首波新政重点关注税务减免
3月17日，第一波税务刺激政策出台，共动用了28亿的政府财政预算。相关政策主要包括以下6点：
从2020年4月1日开始，包括Hotel和Motel在内的商业物业可以进行固定资产折旧。折旧率是2%，折旧的方法可以使用直线法（straightline method）或逐年递减法（Diminishing Value Method）,大家需要使用账面价值（Book Value）开始计提折旧。
为了鼓励大家在疫情中可以继续增加生产，从2020年3月17日开始，将低值易耗资产直接进行抵税的标准从500新西兰元提升到了5000新西兰元，该标准将于2021年3月16日起再下调为1000新西兰元。
也就是说，当企业准备购买一台价值4600新西兰元的设备，以前是需要记录成固定资产然后进行折旧，因为疫情的原因，设备购买可能搁浅。政府希望企业不被疫情影响、继续购买，这台设备可以直接作为成本抵扣当期所得税。
很多在新西兰经商的朋友都对预缴税非常痛恨，因为一年3次的预缴税把企业的流动资金都“吃”掉了。因此，政府将预缴税的门槛从2500新西兰元提升到5000新西兰元，以缓解中小企业以及个人的现金流压力。
从2020年2月14日开始，受到疫情影响严重的纳税人可以申请对于核心税费的分期付款，允许税务局减免企业因疫情影响而无法按时交税所产生的罚息和罚金。需要提醒的是，这项优惠是需要主动申请的。
允许税务局和其他政府机构，如社会福利部的工收局、卫生部、商业创新和雇佣部等互换信息，来更好地为受困的纳税人服务。
从2020年7月1日起，降低申请Working for Families 也就是通常所说的奶粉金中In-work Tax Credits的工作时长门槛。原本In-work Tax Credits的工作小时数限制是：如果是父母双方抚养小朋友，那双方一共要至少工作30小时/周；如果是单亲父母，至少要工作20个小时/周。而政策调整后，只要有收入，即可申请领取In-work Tax credits, 不再受工作时长的限制。
4月15日，政府又出台了第二波税务刺激计划，共有税收亏损结转抵扣、放宽亏损的股权连续性规则放宽、修改税收管理法以给予税务局更多弹性、提供更多的商业咨询支持、修改公司法、帮助商业租客和房东等6项内容，本文将主要介绍前4项内容。
原来，当公司在某一年发生亏损的时候，除特殊情况以外，该亏损是顺延到下一年和盈利抵扣的；而现在，则可以把下一年所产生的税务亏损和上一年的盈利相抵扣。
即假设某公司2020财年盈利60万新西兰元、2021财年亏损了50万新西兰元，50万亏损可以和2020年的60万盈利相抵扣。
而按照之前的政策，50万亏损需要顺延到2022年，和2022年所产生的盈利相抵扣；如果2022年还是亏损，则2021年和2022两年的亏损再顺延到2023年。
这一新政策分为两个步骤，预计在未来两年将花费政府31亿新西兰元预算。
目前已经明确的第一步是一个临时性政策：如果纳税人预计自己在2020或2021 财年会出现亏损，则可以将预估的亏损和上一年的盈利相抵扣。
以我们刚才的例子来看，该公司2021年亏损的50万新西兰元就可以和2020年的60万盈利相抵扣，这样2020财年的利润变成了10万，纳税金额也随之从16.8万新西兰元降低到了2.8万，此前多缴的2020预缴税会被退回。
而且，企业不需要等到2021年的财报做完后再预估，如果认为2021年将会是亏损，则可以直接将预估的亏损放到2020年的税务申报中。
值得注意的是，如果预估错误，税务局会有罚息，但是税务局正在制订一个新的罚息税率。
第二步将会是一个相对长期的政策，适用于2022财年及以后，其草案的具体细节会在今年下半年向社会和业界征求意见。
此前，当一家公司出现亏损，从亏损开始到整个亏损期间，只有在保持至少49％的股权连续性的情况下，以前的亏损才可以顺延到下一财务年度；
如果没有达到49%的股权连续性，那就意味着公司会丧失以前累积的所有亏损。这个政策阻碍了一些潜在的投资者。
现在，由于疫情和经济危机的影响，政府已宣布将放宽亏损的股权连续性规则。
政府预计这项新的法律会在2021年3月底前通过，并适用于2020/2021财务年度。
该政策施行后将增加亏损企业的潜在价值，从而吸引潜在的投资者，预计会帮助到很多需要融资的中小企业。
这项新政策将每年花费政府6千万新西兰元的预算。
具体实施方面，政府可能会借鉴澳洲所采用的“相同或相似的企业测试（same or similar business test）”。
也就是说，新股东融资前和融资后所经营的方式、方法没有太多变化的情况下，则企业亏损可以顺延到下一年。
目前尚不清楚新规定的很多细节，草案的具体细节会在今年下半年向社会和业界征求意见。
大家都知道交税有固定的期限。现在政府将对税收管理法进行修改，给予新西兰税务局更多的权力，对于受疫情影响的企业，可以酌情延长交税的期限或者是修改一些程序上的要求。
政府拨款2500万新西兰元给区域业务合作伙伴网络（Regional Business Partner Network），用于提供免费的商业辅导和咨询。
内容包括：企业持续性计划（business continuity planning），金融和现金流管理（infance and cashflow management）以及人力资源（Human Resource）等方面。
有需要的公司可以申请相关商业咨询服务，并由政府支付对应的款项。
善用政策“疫”中觅出路
政府的税务新政“组合拳”打得可谓是令人眼花缭乱，那么，作为纳税人，大家可以如何利用这些新的税务刺激政策为个人或企业服务？操作过程中又需要注意些什么呢？
今年3月，政府发布的指导意见称，受COVID-19疫情严重影响的纳税人不必担心在2020年2月14日及之后无法按时缴纳税款的问题，可在可能的时候与税务局联系处理。
需要注意的是：首先，税务局仍然希望纳税人及时申报，因为这些商业数据对于政府预测收入是有价值的；
其次，纳税人须与税务局签订分期付款协议，以缴付其核心税款，分期付款可能产生的利息和罚款仍会被收取，但税务局有权在核心税支付完毕后对其进行减免；
最后，这项政策确实有助于通过延迟纳税来帮助企业保证现金流，但是企业也应该考虑到12个月后的影响，即到时候有可能会陷入需要同时支付2019/2020年度和2020/2021年度税款的窘境。
虽然这意味着每个月公司将会有更多的合规性工作，但是每月提交GST可能会让企业更定期地获得退税，企业可以在myIR中更改提交GST的频率。
需要注意的是，税务局的系统将自动把任何退款用于支付未偿债务。
所以如果企业正在考虑改变提交GST的频率以更快地获得退税，而同时因COVID-19影响又尚未缴纳暂缴税，且尚未达成分期付款安排，则任何GST退税会自动用于与该债务抵销，而不会被退还。
这是另一个减少税费的好方法。这次的税务刺激计划中规定，非住宅建筑的折旧从2020/2021年度起可按2%(价值递减法)或1.5%(直线法)申报，在2020年3月17日至2021年3月16日期间购买的5000新西兰元以下或此后购买的1000新西兰元以下的低价值资产可以立即抵扣当年收入。
税收统筹是指纳税人可以向IRD授权的中介机构购买以前未付或少付的预缴税款来规避税务局的罚金和罚息。
同时纳税人也可以通过这些机构，使用tax finance的方法来支付预缴税，来缓解现金流压力。
这种方式可以使纳税人更加灵活地支付预缴税的款项而不用担心罚金。在目前的情况下，一些有着现金流压力的企业不妨咨询一下自己的会计，根据自身具体情况决定共同纳税是否是一个好的选择。
COVID-19疫情对于全球经济的打击是巨大的，新西兰也不能独善其身，这里的每一家公司和每一位纳税人都如同飘萍一般在漩涡中沉浮。
希望本文对于疫情期间新税收政策的解读可以帮助到大家。让我们携手努力，期待雨过天晴的那一天。
作者简介：
Tony Su
柏诚注册会计事务所成立于2009年，公司创立者Tony Su是新西兰及澳洲注册会计师协会(CAANZ)正式执牌会员(CA)，澳洲会计师公会(CPA)的资深执牌会员（FCPA）和英国特许注册会计师 (ACCA)。Tony从业17年，在税务、税务审计、商业规划和商业咨询等领域都有着专业的知识和丰富的经验。
Conor Zhang
Conor Zhang毕业于 University of Waikato的Master of Professional Accounting专业。现就职于柏诚注册会计事务所，任Assistant.Accountant。