近日，我们在美国税务基金会（tax foundation）发布的“2020年全球税收竞争力指数排名”的报告中看到，在过去的2020年里，新西兰以82.4分的总成绩被列为“全球税收竞争力指数排名”第三的国家。

该排名显示新西兰的个人所得税、消费税、地产税三项税种因税率较低且结构较优名列世界前茅，但企业所得税和国际税收因税率较高落后于其他国家。

在这份榜单中可以看到爱沙尼亚（Estonia），以非常良好的税务体系排名世界第一，拉脱维亚（Latvia）则是以84.4分的成绩位列世界第二，排名第三的则为新西兰。而第4—第10 的国家分别依次是，瑞士（Switzerland）、卢森堡（Luxembourg）、立陶宛（Lithuania）、瑞典（Sweden）、捷克共和国（Czech Republic）、澳大利亚（Australia）、斯洛伐克共和国（Slovak Republic）。

 值得一体的是，与2019年相比，新西兰由于疫情的冲击，排名下降了一个名次，从全球第二下降到全球第三。

该评定指出，有竞争力的税法衡量标准是根据每个国家边际税率（Marginal Tax Rate MTR）的高低来打分，边际税率是指在企业和个人在增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。

此外，税制体系是否符合中立性也是衡量的重点，一般来讲，税法越复杂则越会牺牲中立性。

此次分别从全球36个国家五大税收领域进行单项排名，分别为企业所得税、个人所得税、消费税、地产税、以及国际税收，值得关注的是，新西兰企业所得税和国际税收较高，使得这两项排名在36国家中相对较低，分别位例第24位和第20位，意味着新西兰本地企业和海外收入需要支付较高的边际税率。

而新西兰的个人所得税、消费税、以及地产税相对较低，这三项税收均全部名列前茅其他国家，并深受国际认可和好评。

文章说到，新西兰有一个相对有效的劳动收入征税体系。拥有相对稳定和较低的个人所得税、以及结构良好的地产税、和适用广泛的增值税、同时新西兰还免除了资本利得税（最高税率合计为33％）以上这些良好的税收体系使新西兰在36个参选国中脱颖而出，备受国际追捧。

税务局将对 “偷税”行为展开严厉打击，合理“避税”真的可行吗？

有竞争力的税法是保持低边际税率的税法，而高边际税率则可能导致“偷税”的发生。近日我们在一些内部人士，以及媒体报道中了解到，为了规范房地产市场过度报销的问题，新西兰税务局近期宣布将对房地产中介行业“偷税”行为进行严厉打击。

新西兰虽然在国际上有着良好的三大税收体系，但“偷税”的事件还是经常发生。来自新西兰柏诚会计事务所的知名注册会计师Tony称，“我们华人在新西兰创业非常艰辛，大部分华人公司都是小公司，为了节省人工，减少开支，雇主们常常亲自上阵，但还是会经常看到华人雇主因为“偷税”而屡次遭到罚款。”

那么不“偷税”采取合理的“避税”方式可行吗？注册会计师Tony称，如果是在合理的情况下“避税”是完全可以的！

下面是Tony为大家带来的2021年企业和个人因该如何合理“避税”的一些方法，非常实用，建议每个人看完后收藏，也能为您在税收方面减少一定的开支。

新西兰知名税务专家为您打造：2021年合理“避税”12条技巧，个个立竿见影！

     1 预付费用，就是现在支付以后的费用，例如文具，订阅报纸，柴油车的公里使用费或者是路税，快递的运票或者是邮票，地税，水费，预付审计或者是会计师的费用，这些都可以抵扣当期利润。除此之外，以下预付费用如果满足一些特定条件，也可以抵扣当期利润。员工的带薪假期，奖金或者是佣金。在3月31日之前应付而未付的带薪假期（holiday pay），奖金或者是佣金是可以抵税的。但是必须满足一个前提条件，就是这些应付的带薪假期，奖金或者是佣金必须要在6月3日之前支付给员工，这些费用才可以用来抵扣当期利润。如果没有在6月3日之前支付给员工，那只能再等一年进行抵扣了。

     

2. 库存的盘点和估价。库存的估价必须基于成本价格，只有当商品的市场价格低于成本价格时，才可以使用比较低的市场价格来计算库存。如果有闲置库存，这些闲置库存是不能在当期直接抵税的。因此从抵税的角度可以考虑尽量减少闲置库存，甚至选择抛弃这些闲置库存，或者是选用市场价格来计算这些库存。如果使用会计软件来记录进销存的话，这些闲置库存是需要从库存系统里注销掉的，否则不能够抵税。
3. 维修和维护的费用。如果您已经考虑在不久的将来对设备或者是厂房进行维修或者是维护，不妨把这项工作提前到3月31日之前来完成，则这些维修和维护的费用可以用来抵扣当期的利润。
   
   
4. 坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。如果您无法收回这些账款的话，可以在3月31号之前把这笔应收账款从系统里注销，作为当期坏账进行抵税。
   
   
5. 将部分收入分配给为您工作的配偶子女或者是其他亲人， 来降低自己的税前收入，获得更优的税率。大家要小心税法中的反避税条款。有些企业架构是不允许这样分拆收入的。还需要小心这些分配给为您工作的配偶子女或者是其他亲人的工资是市场工资，否则税务局可以对这些工资进行调整，交更多的税，得不偿失。
   
   
6. 家庭办公费用。如果您用家中的一些空间进行办公，则可以按照相应比率将家中的一些费用算作公司费用。房屋的面积经常被用来当作计算比率的依据。
   
   
7. 核对固定资产。一些没有价值的固定资产，或者是已经丢失的固定资产，或者是已经不能使用的固定资产，可以在3月31日之前进行报废处理。固定资产的报废损失可以抵扣当期利润。
   
   
8. 请不要在3月31日前对公司的股份进行变更，这可能会影响到公司持股的连续性，导致以前积累的亏损付之一炬。如果真的需要进行股份变更的话，请仔细咨询我们。
   
   
9. 查看合同retention的条款， 就是保留款或者是尾款条款。这里的保留款，都是在整个项目结束后几个月甚至几年，在没有发生任何问题的情况下，才会交付的尾款。如果有这种情况，请一定通知我们。Retention保留款，只有在收到的时候才需要算作收入。
   
   
10. 如果您收到了客户的定金或者是预付款，而且您在3月31号之前，没有提供任何服务或者是产品的情况下，请一定通知我们。因为您收到的定金或者是预付款是不能算作收入的。
    
    
11. 如果您的个人最高税率已经是33%，您银行定存可以考虑改成PIE (portfolio investment entity) 的形式。所有的银行在接收定存的时候都可以为您提供传统的或者PIE的形式的投资。好处是作为PIE，最高税率只是28%，而且对于个人来讲，28%已是最终税率。因此在这种情况下，已经节省了5个税点。

作者简介：

Tony Su

柏诚注册会计事务所成立于2009年，公司创立者Tony Su是新西兰及澳洲注册会计师协会 (CAANZ)，澳洲注册会计师协会 (CPA Australia) 和英国特许注册会计师协会 (ACCA) 的正式执牌会员。Tony在税务，税务审计，商业规划和商业咨询等领域都有着专业的知识和丰富的经验。

Tony带领团队精心致力于为从事不同领域的公司，合伙人和个人提供会计，税务和商业咨询等服务，多年的尽心服务收获了客户们的一致好评。我们是在税务局注册的税务代理，是Xero认证顾问和Xero白金合作伙伴，并且是Tax Traders的高级合作伙伴。我们为客户提供FeeSmart的支付方式以及Audit Shield （审计保险）。我们是新西兰及澳洲注册会计师协会 (CAANZ) 的授权培训企业(Approved Training Enterprises) 以及英国特许注册会计师协会 (ACCA) 的授权白金培训企业和雇主(Approved Employer for Trainee Development - Platinum and Professional Development)。