作者介绍
Mike Rudd Staples Rodway 税务咨询部合伙人
Mike拥有超过20年税务咨询专业服务经验，他热衷于协助客户理解错综复杂的税法体系, 擅长协助客户管理企业税务风险，设计规划海内外税收结构， 以及解决各种IRD审计纠纷等等。Mike同时是Property Council New Zealand协会的执行委员，曾经为众多知名海内外房地产开发商以及建筑商提供税务咨询服务。
根据新西兰税法，新西兰税收居民在全球各地的收入均应依法纳税，这意味着纳税人通常要为从新西兰和海外赚取的收入进行纳税。
例如，正如我们在前一篇文章中所述，新西兰税收居民在海外出售土地或房产时通常要向新西兰纳税。 但也有主要例外情况，即若您在获得该笔收入前首次成为新西兰税收居民未满四年，则无需针对自己的部分全球收入所得向新西兰纳税。
在这种情况下，过渡性居留豁免规定则可能适用。 新西兰税务局 (Inland Revenue) 通常会采用多种方法追踪海外收入和资产，例如，通过新西兰境内各银行的国际转账或在新西兰使用外国信用卡的情况进行追踪。
最近 ，新西兰税务局又在其众多工具中新增了《 共同申报准则 》 (Common Reporting Standards，简称CRS)。
CRS是经济合作与发展组织 (Organization for Economic Co-operation and Development,简称OECD）正在推行实施的自动信息交换（Automatic Exchange of Information，简称AEOI) 制度下的准则之一，旨在推动各国之间税务信息的自动交换。
AEOI是打击全球逃税行为的国际倡议，现已有100多个国家承诺使用CRS来交换财务和税务信息。
实质上，根据CRS的规定，新西兰税务局有权接收关于新西兰税收居民在海外活动的所选财务和税务信息， 但同时还有义务向外国税收居民各自所属的税务机关提供其在新西兰的同等财务和税务信息。
目前为止，CRS准则仅要求被认定为“金融机构”的实体 (例如：银行、托管机构、投资公司及家庭信托机构等）向新西兰税务局提供相关CRS信息。
例如，新西兰的税收居民在中国和新加坡进行投资。由于中国和新加坡均为CRS缔约国，所以两国的金融机构应向新西兰税务机构，即新西兰税务局提供投资的具体细节。
理论上讲，新西兰税务局将掌握该税务居民海外资产的收入状况。 若该税务居民未在新西兰所得税申报表中申报此项投资收入，则新西兰税务局会向因此发出质询。
若新西兰税务局执行审计并确定您存在未申报的收入，会对您处以漏税罚款（即在通常应纳税额之外追加罚款，最高为应纳税额的150%）和迟缴罚款（至少每月按复利计息一次），并要求您自最初应缴税款之日起按8%或更高的利率补缴税款。
此外，在执行审计时，纳税人需耗费大量时间和资源来回应质询和提交文件及证据。因此，若您前些年有未申报的收入，我们建议您考虑向新西兰税务局自愿披露并申报所得，以更正纳税状况。
自愿披露是一种正式申报程序，在此过程中，您可向新西兰税务局披露您真实的纳税状况，以便申请要求新西兰税务局能够评估或重新评估您的应纳税额。
在新西兰税务局执行审计之前， 自愿披露纳税状况的好处是可以减少或可能免除漏税罚款。若您在新西兰税务局发出审计通知或已开始执行审计后才自愿披露，那么至多只能减少40%的罚款。
但在此过程中，新西兰税务局也会给予相应减免（例如，若您分次申报四年中各年收入所得，不如在一年内申报所有收入所得，这样可减少应付利息）。
新西兰税务局给予的减免程度取决于您的税务代理与新西兰税务局的关系及新西兰税务局对于该税务代理的信任程度。例如，最近有位客户，他并未就2014年到2017年期间（4年）通过自有房产获得的租金收入申报所得税。
这段时期的收入约为$140,000，名义上应向新西兰税务局支付约$47,000（所得税、罚款和应付利息的合计总额）。
但在提交自愿披露后（执行审计之前），根据自愿披露的纳税状况，向新西兰税务局支付的总额仅约为$23,000，节省了$24,000。 由此可见，自愿披露的好处非常显著。