房地產投資相關稅務規定

近來新西蘭房地產市場持續增溫，受到海外和本地投資者的青睞。盡管新西蘭當局出臺了一系列措施試圖減緩房價上升的速度，良好的回報率使投資人依然將房地產視為非常安全的投資手段。

然而在投資房地產之前，投資人應該了解新西蘭房地產的相關稅務規定。投資者，尤其是海外投資人，應該考慮到的一些重要的納稅義務，以避免任何房地產投資陷阱。

投資房地產的資金利息支出任何公司的利息支出都可作稅前抵扣。非法人實體若能證明其所付利息與收入是相關的，則可以申請利息抵扣。例如，房屋貸款所付利息可以抵扣該物業租金收入從而減少所得稅。

作為海外投資人，如果在購買房產時借款多於60%，那麽投資人的利息抵扣額可能會被限制。另外，如果購置房產的貸款來源於關聯方，其所使用的利率不能高於市場利率。

海外投資人所收到的利息需要向新西蘭稅務局繳納非居民預提所得稅（NRWT）。非居民預提所得稅稅率一般為15%，但此稅率可能會因投資人的國籍而有些差異。

房地產投資的維護折舊建築物本身的折舊是不可作為稅前抵扣的。對於商業用途的樓宇來說，其內部裝修的折舊可能還能作為稅前抵扣。（例如非結構性內部分隔或地板）

維修及維護相關費用任何價值超過500新元的建築物更新都可資本化，並可能允許折舊抵扣。同時維修費用也可用作稅前抵扣。

Michael Tan 是普華永道 PwC 的高級稅務經理。

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新西蘭房地產投資相關稅務規定新西蘭增值稅（GST）

GST 是在新西蘭境內提供商品和服務的增值稅（15%，一般來講投資人首次購買以出租為用途的商業地產不需要繳付GST。同時在新西蘭購買民宅也不需要繳納任何 GST。

投資人需要對出租商業地產的租金收入繳納15%的GST。然而出租物業所付相關費用的GST能夠抵減出租收入應納的GST。

出租民宅的租金收入不需要繳納GST。同時相關費用所付的GST也不可以抵扣。

依法納稅不論是否為新西蘭居民，在新西蘭境內所得收入都需要繳付相關稅款。在新西蘭的租房收入除去相關費用後需要納稅，同時投資人需要每年遞交納稅申報。新西蘭公司所得稅為28%。

個人所得稅根據其收入水平，在10.5%到33%之間不等。

出售土地和物業目前新西蘭沒有資本所得稅，但未來也許會有所改變。

在特定的情況下，出售地產和物業所得收入可能要按照所得稅納稅。這些情形包括以產權出售為目的的房產投資或出售土地相關的業務（如土地開發）。

在政策層面有人建議出臺資本所得稅。若未來幾年內有關政策變化，可能會有資本所得稅出臺。目前有關這方面的信息尚不明確。

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